蒙古公司做賬報(bào)稅全流程指南
蒙古國作為新興市場,其稅務(wù)體系結(jié)合了國際慣例與本土特色,企業(yè)做賬報(bào)稅需嚴(yán)格遵循《蒙古國稅務(wù)總法》《蒙古國會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)法》及相關(guān)實(shí)施細(xì)則。以下從稅務(wù)登記、做賬規(guī)范、報(bào)稅流程、核心稅種、合規(guī)要點(diǎn)五大維度,為企業(yè)提供詳細(xì)指引。
一、步:完成稅務(wù)登記
根據(jù)蒙古國稅務(wù)局(GAT)規(guī)定,所有在蒙注冊(cè)的企業(yè)(包括外資企業(yè))需在公司注冊(cè)完成后30天內(nèi)辦理稅務(wù)登記,獲取稅務(wù)識(shí)別號(hào)(TIN)及增值稅(VAT)納稅人編號(hào)(若涉及進(jìn)出口業(yè)務(wù),還需申請(qǐng)海關(guān)編碼)。
? 辦理材料:營業(yè)執(zhí)照副本、公司章程、法人代表身份文件、開戶證明、公司注冊(cè)地址證明。
? 辦理渠道:通過蒙古國電子稅務(wù)系統(tǒng)(ETS)在線提交申請(qǐng),或前往所在地稅務(wù)局窗口辦理。
? 注意事項(xiàng):稅務(wù)登記是企業(yè)合法納稅的前提,未按時(shí)辦理可能面臨100-500萬圖格里克的罰款。
二、做賬規(guī)范:符合國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(IFRS)的財(cái)務(wù)體系
蒙古國要求企業(yè)在蒙運(yùn)營需建立符合國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(IFRS)的財(cái)務(wù)體系,確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與可比性。
? 賬簿設(shè)置要求:需設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬,記錄企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的所有收支。
? 憑證管理:所有交易需保留原始憑證,憑證需注明客戶名稱、交易內(nèi)容、金額、開票日期等信息,并加蓋企業(yè)公章。若憑證為外文,需翻譯成蒙文并由企業(yè)承擔(dān)翻譯費(fèi)用。
? 財(cái)務(wù)報(bào)表編制:每年1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度,企業(yè)需編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、流量表、財(cái)產(chǎn)變更表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注,并按以下時(shí)間向財(cái)政部門報(bào)送:
? 半年度報(bào)告:截止7月10日(適用于采用IFRS的企業(yè));
? 年度報(bào)表:截止2月10日(所有企業(yè)均需提交);
? 合并財(cái)務(wù)報(bào)表:截止3月1日(適用于有子公司的母公司)。
? 審計(jì)要求:財(cái)年結(jié)束后9個(gè)月內(nèi)需完成審計(jì),審計(jì)機(jī)構(gòu)需為蒙古注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(MBA)認(rèn)證的本地事務(wù)所。審計(jì)報(bào)告需隨年度報(bào)表一并提交。
三、報(bào)稅流程:電子化申報(bào)與期限要求
蒙古國自2020年起全面推行電子報(bào)稅系統(tǒng)(ETS),企業(yè)需通過該系統(tǒng)在線提交納稅申報(bào)表,逾期將面臨0.1%-0.3%/日的滯納金。
? 企業(yè)所得稅:
? 季度申報(bào):每季度結(jié)束后15天內(nèi)提交季度報(bào)表(如1季度報(bào)表需在4月15日前提交);
? 年度申報(bào):次年3月31日前提交年度報(bào)表,并完成匯算清繳;
? 若企業(yè)為“穩(wěn)定證書持有者”(享受稅收優(yōu)惠),需在年度報(bào)表中注明優(yōu)惠額度及依據(jù)。
? 增值稅(VAT):
? 按月申報(bào):每月結(jié)束后20天內(nèi)提交月度報(bào)表(如1月報(bào)表需在2月20日前提交);
? 進(jìn)項(xiàng)稅抵扣:進(jìn)口原材料或設(shè)備可憑海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,需在申報(bào)時(shí)上傳憑證掃描件;
? 注意:電池生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)用地租賃費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,辦公場地租賃費(fèi)不可抵扣。
? 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi):
? 雇主需為員工繳納工資總額的18.5%(含養(yǎng)老保險(xiǎn)10%、醫(yī)療保險(xiǎn)5%、失業(yè)保險(xiǎn)3.5%);
? 外籍員工可通過商業(yè)保險(xiǎn)替代部分本地社保,但需向社保局提交備案。
四、核心稅種解析
蒙古國對(duì)企業(yè)征收的主要稅種包括企業(yè)所得稅、增值稅、關(guān)稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),其中企業(yè)所得稅與增值稅為核心稅種。
? 企業(yè)所得稅:
? 標(biāo)準(zhǔn)稅率:25%(適用于所有企業(yè));
? 優(yōu)惠稅率:若企業(yè)從事“高新技術(shù)項(xiàng)目”,可申請(qǐng)研發(fā)活動(dòng)稅收抵免(高抵扣應(yīng)納稅額的30%);
? 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定:需向蒙古科技部提交研發(fā)費(fèi)用憑證、技術(shù)部門認(rèn)證文件,認(rèn)定后有效期為3年。
? 增值稅(VAT):
? 稅率:10%(適用于所有銷售商品、提供服務(wù)的企業(yè));
? 免稅范圍:農(nóng)業(yè)領(lǐng)域銷售、社會(huì)服務(wù)行業(yè)的部分收入可免征增值稅;
? 申報(bào)要求:按月匯總銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅,差額部分繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
? 關(guān)稅:
? 電池組件進(jìn)口關(guān)稅:平均約5%-15%(如正極材料關(guān)稅10%、負(fù)極材料關(guān)稅8%);
? 保稅區(qū)政策:入駐扎門烏德保稅區(qū)的企業(yè)可享關(guān)稅及增值稅優(yōu)惠。
五、合規(guī)要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)防范
蒙古國稅務(wù)監(jiān)管嚴(yán)格,企業(yè)需關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn):
? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn):若與母公司或海外子公司發(fā)生原材料采購、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等交易,需遵循“立交易原則”,保存比價(jià)文件、合同審批記錄、同期文檔(如功能風(fēng)險(xiǎn)分析、可比企業(yè)定價(jià)數(shù)據(jù)),避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定利息扣除限額(債務(wù)/股本比例超過3:1的部分不得扣除)。
? 滯納金與罰款:
? 增值稅逾期申報(bào):按日加收0.05%的罰金;
? 企業(yè)所得稅逾期超過6個(gè)月:處應(yīng)納稅額20%的罰款;
? 未按要求保存憑證:處500-1000萬圖格里克(約1.1-2.2萬元人民幣)的罰款。
蒙古公司做賬報(bào)稅需嚴(yán)格遵循“稅務(wù)登記→規(guī)范做賬→按時(shí)報(bào)稅→合規(guī)審計(jì)”的流程,關(guān)注企業(yè)所得稅與增值稅的申報(bào)要求,防范轉(zhuǎn)讓定價(jià)、滯納金等風(fēng)險(xiǎn)。建議企業(yè)建立“稅務(wù)-財(cái)務(wù)-法務(wù)”協(xié)同機(jī)制,定期開展合規(guī)培訓(xùn),借助機(jī)構(gòu)力量完善風(fēng)控體系,確保在蒙穩(wěn)健運(yùn)營。如需進(jìn)一步了解蒙古公司做賬報(bào)稅事宜,可咨詢登尼特集團(tuán),為您提供合股服務(wù)!